税务研究 2017年 第7期
环球税收
美国个人所得税税率的历史变迁及启示 （*）
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内容提要：美国个人所得税早在1861 年开征，于1913 年成为永久性税种。本文总结了美国个人所得税税率的历史变迁，得出该变迁对我国个人所得税改革的启示:采用超额累进税率的综合所得税制所需的条件并不一定很高；采用超额累进税率的综合所得税制调节收入分配的作用明显；个人所得税税率的设计应考虑家庭规模的大小；个人所得税税率及生计费用扣除标准也应有指数化处理措施。
关键词：美国,个人所得税,税率,变迁,启示
美国个人所得税早在1861 年开征，于1913 年成为永久性税种。本文总结了美国个人所得税税率的历史变迁，得出该变迁对我国个人所得税改革的启示:采用超额累进税率的综合所得税制所需的条件并不一定很高；采用超额累进税率的综合所得税制调节收入分配的作用明显；个人所得税税率的设计应考虑家庭规模的大小；个人所得税税率及生计费用扣除标准也应有指数化处理措施。