内容提要：《行政复议法》确定的复议申请期限为知道具体行政行为之日起60 日。《税收征管法》并无意延长该期限，但其确立了纳税前置制度。由此导致复议申请期限的起算时点增加为两个。《税务行政复议规则》将其确定为完成纳税前置之日，虽符合纳税人权利保护的原则，但实际上延长了复议申请期限。实际执法中，税务机关一般要求纳税人在15日内缴纳税款，否则即丧失复议权，这是明显违反《行政复议法》的做法，实践中已有法院对此作出否定判决。为此，本文建议，税收执法中，或者将责令纳税人缴纳税款的期限延长为60 日，或者允许纳税人在60 日内缴纳税款并申请复议，超过15 日的部分可以加收滞纳金但不能剥夺纳税人的复议权。

关键词：纳税前置,税务行政复议,复议申请期限,纳税人权利