税务研究 2017年 第12期
环球税收
数字经济背景下对税收管辖权划分的思考 （*） Reflections on the Division of Tax Jurisdiction against the Background of a DigitalEconomy
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内容提要：数字经济冲击着传统的国际税收管辖权划分规则。本文引入数字价值的概念以应对新的国际税收挑战。通过对数字价值的属性进行分析，能够将这一新的生产要素嵌入价值创造之中，不仅形成直接的数据价值，还通过数字技术与其他要素相结合形成复合价值。数字价值还表现在市场的价值实现过程之中。一些国家所特有的市场溢价、选址节约等地域性优势在数字经济背景下将得以放大。重视数字价值并肯定其在价值创造和实现过程中的作用，是合理划分国际税收管辖权的前提和基础。
关键词：数字价值,国际税收管辖权,价值创造论,市场溢价,选址节约
数字经济冲击着传统的国际税收管辖权划分规则。本文引入数字价值的概念以应对新的国际税收挑战。通过对数字价值的属性进行分析，能够将这一新的生产要素嵌入价值创造之中，不仅形成直接的数据价值，还通过数字技术与其他要素相结合形成复合价值。数字价值还表现在市场的价值实现过程之中。一些国家所特有的市场溢价、选址节约等地域性优势在数字经济背景下将得以放大。重视数字价值并肯定其在价值创造和实现过程中的作用，是合理划分国际税收管辖权的前提和基础。