中国税务 2018年 第3期
政策解读
2017年度汇算清缴不可不知的企业所得税新政
上一篇 下一篇2017 年是实施“十三五”规划的重要一年，是供给侧结构性改革的深化之年。围绕“三去一降一补”、促进新旧动能转换、经济结构转型升级等工作任务，财政部、国家税务总局密集出台了一系列企业所得税政策，为企业减负前行、加大创新投入提供了税收动力。
一、税前扣除政策
（一）公益性捐赠支出扣除政策
为落实税收法定原则，实现与《中华人民共和国慈善法》相关规定的有效衔接，十二届全国人大常委会第二十六次会议审议并通过了《企业所得税法修正案( 草案)》，明确企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12% 的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。为落实上述规定，财政部、国家税务总局联合发布《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号），对政策执行细节进行了明确：一是企业通过公益性社会组织或县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，可以适用该政策。二是企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，合计总额不能超过企业当年年度利润总额的12%。三是企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。需要注意的是，财税〔2018〕15 号文件从2017 年1月1日起执行，但2016 年9月1日至2016 年12 月31日企业发生的公益性捐赠支出未在2016 年税前扣除的部分，也准许结转以后三年税前扣除。