中国税务 2018年 第7期
政策解读
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 基本概念解析
上一篇 下一篇近日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》( 国家税务总局公告2018年第28号)（以下简称《办法》）,涉及“税前扣除凭证”“企业、单位和个人”“内部凭证和外部凭证”等一些基本概念，如何理解这些概念及其内涵，对准确适用《办法》十分重要。为此，本文对这些概念进行解释说明，供纳税人在实务操作中参考。
一、税前扣除凭证
《办法》第二条规定了税前扣除凭证的概念。税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。可见，税前扣除凭证首要作用即为“证明”。《中华人民共和国企业所得税法》对税前扣除提出了支出要实际发生、要与取得的收入相关且具有合理性等原则性要求，税前扣除凭证是这些要求的直观体现。此外，“各类凭证”表明税前扣除凭证范围十分广泛，并非特指某一项或某一种凭证。