税务研究 2019年 第5期
“互联网+税务”征文
英国数字服务税：规则分析与制度反思（*）
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英国数字服务税：规则分析与制度反思（*）
内容提要：经济数字化不断转型升级，全球税收改革进入后beps时代。为缓解国内政治压力，英国预计于2020 年起对符合条件的数字化企业加征数字服务税。用户参与形成价值创造成为利润分配的新标准，形塑了英国数字服务税的制度框架。英国数字服务税既提供了解决价值创造地与利润征税地发生错配问题的新举措，同时也可能导致国际税收秩序的混乱，使税收制度构建更加复杂化，加重企业税收遵从负担。如何构建公平合理的数字经济税收制度，仍须国际社会与主权国家凝聚更广泛的共识。
关键词：数字服务税,用户参与,价值创造,税收公平
经济数字化不断转型升级，全球税收改革进入后beps时代。为缓解国内政治压力，英国预计于2020 年起对符合条件的数字化企业加征数字服务税。用户参与形成价值创造成为利润分配的新标准，形塑了英国数字服务税的制度框架。英国数字服务税既提供了解决价值创造地与利润征税地发生错配问题的新举措，同时也可能导致国际税收秩序的混乱，使税收制度构建更加复杂化，加重企业税收遵从负担。如何构建公平合理的数字经济税收制度，仍须国际社会与主权国家凝聚更广泛的共识。