税务研究 2020年 第3期
新时代税收发展论坛
公平税收需要累进征收吗？*
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公平税收需要累进征收吗？*
内容提要：公平税收需要累进征收吗？基于征税目的，本文就人们普遍持有的、在税收公平性与累进性之间画等号的观点作出了批判分析。研究认为，累进税的公平性缺乏应有的理论支持：其一，不管税收是为公共产品进行筹资，还是要履行收入再分配的职能，现有支持累进税的理论依据都无法为其公平性作出合理的论证；其二，相比累进税，比例税的公平性更有保障，更能通过有关公平与否的可逆性检验。本研究的结论对税收理论研究与政策选择具有重要的规范含义。
关键词：累进税,比例税,公平,税收,可逆性检验
公平税收需要累进征收吗？基于征税目的，本文就人们普遍持有的、在税收公平性与累进性之间画等号的观点作出了批判分析。研究认为，累进税的公平性缺乏应有的理论支持：其一，不管税收是为公共产品进行筹资，还是要履行收入再分配的职能，现有支持累进税的理论依据都无法为其公平性作出合理的论证；其二，相比累进税，比例税的公平性更有保障，更能通过有关公平与否的可逆性检验。本研究的结论对税收理论研究与政策选择具有重要的规范含义。