实务中，企业已收款并开具发票却长期不发货、不确认收入的情况并不鲜见，这种看似平常却又不符合正常经营活动流程的交易行为引起了国家税务总局徐州市税务局的高度重视。该局第三稽查局在对江苏某工业制造业企业进行涉税检查时发现，该企业已开具增值税发票却长期不结转收入。针对此疑点，检查人员通过案头分析、询问约谈、智能取证等方式，最终追回税款上千万元。这一切还要从“待发出产品”科目说起……

紧盯疑点，记账科目初见端倪

检查前，检查人员事先通过“天眼查”及江苏税务数据情报平台了解到该企业的纳税情况、生产经营状况、所属行业特点、财务会计制度等信息。该企业主要从事新型建筑材料、机械设备的制造与销售，客户均为大型国有企业。检查所属期内（2016-2018年度），该企业申报的增值税销售额与企业所得税应税收入存在明显差异。检查人员调取了企业账簿、凭证，发现其设置了“待发出产品”科目，该科目期末余额在贷方，反映已开票但尚未发货的金额。2018 年，该科目余额为2.11 亿元，占当年销售收入的88.4%，金额和占比均较大。检查人员又调取了2010-2015 年度增值税与企业所得税申报表，以及历年风险应对、税务稽查案卷，发现该企业在2010-2018 年9 个年度内，共有8 个年度增值税销售额大于企业所得税应税收入。

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