中国税务 2023年 第12期
业务指南
企业合并时弥补亏损的误区
上一篇 下一篇企业合并是常见的重组方式之一。特殊性税务处理时，被合并企业的亏损可以按照政策规定由合并企业进行弥补，减少合并企业税基。因此，准确计算限额并按规定弥补亏损对合并企业意义重大，但实务中，对相关政策的理解和操作还存在一些误区。
一、相关政策规定
《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59 号）第六条第（四）项规定，企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额= 被合并企业净资产公允价值× 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。