税务研究 2024年 第9期
“数字经济与税收治理”征文
税收征管数字化转型中活用税务数据的法律审视*
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税收征管数字化转型中活用税务数据的法律审视*
内容提要：税收征管数字化转型中活用税务数据极大地提升了税务机关的服务水平和征管效能，成为完善税收制度和提升国家治理能力的重要参考，但其中蕴藏的数据安全风险和侵害个体权益的法律风险亦不容忽视。将税务数据区分为公共性税务数据、人格性税务数据和财产性税务数据，有助于构建公私法协动的分层保护规则。厘清数据来源者与控制者、处理者的权利边界，强化税务数据控制者、处理者的数据保密义务、如实告知义务和避免数字歧视义务，探讨活用税务数据行为的法律规范进路，需要平衡好数据活用与数据防护、信息自由与信息安全、私权利保障与公共利益维护的尺度。
关键词：税务数据,税收征管,个人信息保护,数据安全
税收征管数字化转型中活用税务数据极大地提升了税务机关的服务水平和征管效能，成为完善税收制度和提升国家治理能力的重要参考，但其中蕴藏的数据安全风险和侵害个体权益的法律风险亦不容忽视。将税务数据区分为公共性税务数据、人格性税务数据和财产性税务数据，有助于构建公私法协动的分层保护规则。厘清数据来源者与控制者、处理者的权利边界，强化税务数据控制者、处理者的数据保密义务、如实告知义务和避免数字歧视义务，探讨活用税务数据行为的法律规范进路，需要平衡好数据活用与数据防护、信息自由与信息安全、私权利保障与公共利益维护的尺度。