中国税务 2025年 第9期
以案说法
研发费用加计扣除注意事项及风险防控对策
上一篇 下一篇创新是引领发展的第一动力，是推动高质量发展、建设现代化经济体系的战略支撑。为鼓励创业创新，国家出台了研发费用加计扣除政策，但该政策中的“加计”有其明确要求，“扣除”也有一定的限定条件。实践中，不少企业因研发费用加计扣除适用不当被税务稽查，除调整应纳税所得额、补缴税款并加收滞纳金外，还可能被处以罚款。本文从研发费用加计扣除相关稽查案例出发，梳理政策适用注意事项及风险防控建议。
违法行为类型一：虚构研发项目
【典型案例】A公司通过虚构立项报告、虚假记录材料领用单、虚列研发人员等方式虚构未真实发生的研发项目，将外购成熟产品伪装成自研产品，虚增研发费用472.13 万元。税务局稽查局依法调整了该公司虚增的研发费用及加计扣除金额，追缴了税款和滞纳金，处以罚款，并将该案虚开发票的线索移送公安机关。