生成式人工智能工具：大型语言模型的潜能及其在税收征管中的应用*
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内容提要：近年来，人工智能的快速发展推动以ChatGPT为代表的大型语言模型迅猛兴起，深刻改变经济社会各领域，税收征管亦不例外。本文重点介绍大型语言模型将引发的一些技术进步及这些技术与税收征管流程变革之间的密切关系，并着重阐述大型语言模型的发展过程，包括其数据源和学习过程，以分析该模型使用中风险产生的根本原因，以及大型语言模型在税收征管中的潜在用途，尤其是在协助纳税人进行日常查询、提升纳税遵从度、进一步加强风险管理、加快税收争议解决方面的用途。通过探讨使用大型语言模型中的一些伦理问题，如模型的答复不准确、有偏见、存在“幻觉”，以及存在透明度、数据隐私、安全性、可持续性、数字鸿沟和相关责任等问题，立足于人工智能工具技术迅速发展的时代背景，本文对使用大型语言模型工具的重要性及其对税务人员未来工作的影响和监管问题进行剖析，提出供政策制定者和决策者考虑的若干问题。本文认可ChatGPT这类大型语言模型所具有的变革潜力，但同时也认为有必要关注该新技术使用中的合法性、道德性以及如何负责任使用等问题。
关键词：人工智能,大型语言模型,税收征管,纳税遵从度,监管
中图分类号：F810.42 文献标识码：B 文章编号：2095-6126(2025)11-0023-17
近年来，人工智能的快速发展推动以ChatGPT为代表的大型语言模型迅猛兴起，深刻改变经济社会各领域，税收征管亦不例外。本文重点介绍大型语言模型将引发的一些技术进步及这些技术与税收征管流程变革之间的密切关系，并着重阐述大型语言模型的发展过程，包括其数据源和学习过程，以分析该模型使用中风险产生的根本原因，以及大型语言模型在税收征管中的潜在用途，尤其是在协助纳税人进行日常查询、提升纳税遵从度、进一步加强风险管理、加快税收争议解决方面的用途。通过探讨使用大型语言模型中的一些伦理问题，如模型的答复不准确、有偏见、存在“幻觉”，以及存在透明度、数据隐私、安全性、可持续性、数字鸿沟和相关责任等问题，立足于人工智能工具技术迅速发展的时代背景，本文对使用大型语言模型工具的重要性及其对税务人员未来工作的影响和监管问题进行剖析，提出供政策制定者和决策者考虑的若干问题。本文认可ChatGPT这类大型语言模型所具有的变革潜力，但同时也认为有必要关注该新技术使用中的合法性、道德性以及如何负责任使用等问题。