中国税务 2025年 第11期
调研交流
税务执法文书制作中的风险防范
上一篇 下一篇税务执法文书是税务机关依法制作的具有法律效力的专用凭证和书面证明，对规范征纳双方行为、明确法律责任至关重要。为推进严格规范公正文明执法，国家税务总局先后于2021 年和2024年两次修订并统一了部分税务执法文书式样及制作要求。2025 年6 月，税务总局又针对税务机关开展涉税专业服务执业检查及行政处罚行为发布了《涉税专业服务管理执法文书式样》，对8 个涉税专业服务管理执法文书进行统一。
作为处在税费征管一线的基层税务机关，规范使用税务执法文书既是提升税费执法质效的重要保障，也是深入实施税费征管“强基工程”的坚实基础。然而实践中，部分基层税务机关在使用税务执法文书时仍存在一些问题，极易引发涉税争议和执法风险，应引起足够重视并加以解决。本文结合某区税务分局2024 年发生的一起涉税争议加以探讨。