国际税收 2026年 第7期
“一带一路”税收
中资企业赴非洲投资的地区总部选址税收问题研究*
中资企业赴非洲投资的地区总部选址税收问题研究*
——以南非为例
上一篇 下一篇内容提要：随着共建“一带一路”倡议的深入推进，中资企业赴非洲投资规模持续攀升，地区总部选址成为中资企业跨境投资布局的关键决策。综合对比南非、毛里求斯、埃及等非洲国家的税收环境后，本文认为，南非凭借参股免税制度、较为完善的税收协定网络、丰富的配套经济政策等优势，可以成为中资企业赴非洲投资的地区总部选址的优先考虑。与此同时，中资企业仍须直面多重税收风险，包括南非国内税制的合规要求、双边税收协定适用的局限性以及全球最低税规则实施带来的挑战等。对此，中资企业应合理制定税收策略，并在运营期间遵循支柱二税务申报要求，充分利用税收争议预防与解决机制，实现税负优化与合规经营的平衡发展。
关键词：税收政策,参股免税,全球最低税,跨国企业,地区总部
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2026)07-0056-13
随着共建“一带一路”倡议的深入推进，中资企业赴非洲投资规模持续攀升，地区总部选址成为中资企业跨境投资布局的关键决策。综合对比南非、毛里求斯、埃及等非洲国家的税收环境后，本文认为，南非凭借参股免税制度、较为完善的税收协定网络、丰富的配套经济政策等优势，可以成为中资企业赴非洲投资的地区总部选址的优先考虑。与此同时，中资企业仍须直面多重税收风险，包括南非国内税制的合规要求、双边税收协定适用的局限性以及全球最低税规则实施带来的挑战等。对此，中资企业应合理制定税收策略，并在运营期间遵循支柱二税务申报要求，充分利用税收争议预防与解决机制，实现税负优化与合规经营的平衡发展。