中国税务 1984年 第1期
工作研究
关于国际税收抵免问题
——税收抵免的意义和范围(一)
上一篇 下一篇税收抵免一语是从英语 tax credit翻译过来的。税收抵免的涵义，就是对居民个人或公司企业在国外取得的所得已被征收的所得税，可以从本国对该项所得应征收的税额中扣除。实行税收抵免的目的，一是为了消除国家间对同一所得的重复征税。
为什么对同一所得在国家间会被重复征税呢？这是因为，各国对所得的征税，一般都是基于所得来源地和纳税人居住地的原则行使税收管辖权的。前者是，只要所得的来源地在本国，就有权进行征税；后者是，只要纳税人是本国居民(包括自然人和法人)，不论其从世界哪个国家取得的所得，都拥有征税权。这样，当贸易和投资以及劳务的所得涉及到双方国家时，往往存在彼此重选征税的问题。如不采取适当的方式加以解决，不仅会加重纳税人的负担，难以进行跨国投资和境外从事劳务，而且会影响国家间的经济贸易和技术交流以及资金与劳务的相互提供。