税务研究增刊 1987年 第29期
关于我国全面推行增值税问题的探讨楼继伟 陈吉江
关于我国全面推行增值税问题的探讨
——增值税改革应同价格改革配套进行
下一篇从1979年开始，我国在部分工业产品中试行实施了增值税。几年来的实践表明，增值税具有较大的优越性，可成为我国流转税改革的一个很好的选择方向。但如何由点到面地全面推行开增值税，就需首先从理论上阐述清楚，本文拟从增值税的本质特点和我国的现实条件出发作一些具体分析，并就如何推行问题提出初浅看法。
一、全面实行增值税应同价格放开浮动一同实现
一般认为，增值税有如下主要优点：（1）因其税基必须减去从其它企业所购入的物品，所以它能正确反映企业本身所创造的价值；（2）增值税符合税收的中性原则，可消除重复课征的现象；（3）对经济结构不具有直接或明显的调整和刺激作用，不阻碍和影响企业的横向联合和专业化生产，有利于公平竞争和市场的统一；（4）具有鼓励储蓄、抑制消费和刺激投资的作用；（5）如采用扣税法征税，则具有自动交叉审计的作用，使购货者成为销货者的税务监督人；（6）税收比较稳定，不会发生大的波动；（7）进出口征退税可以做到完全、彻底，又因增值税是从价计征的，这样就便于在价格浮动的条件下执行进出口政策，从而达到国内价格同国际价格广泛联系。国内经济政策不影响对外经济比较利益之选择的双重目的。