中国税务 1989年 第7期
研究与探讨
对商业企业开征增值税取消营业税的探讨
上一篇 下一篇我国现阶段对工业企业逐步扩大了增值税的征收范围，缩小了产品税的征收范围，而对商业企业未开征增值税。那么，对商业企业是否可以实行增值税，取消营业税？本文试就这一问题进行探讨。
一、根据商业企业经营的特点及其会计核算的特点，开征增值税比征收营业税更具有简便性和合理性
商品的价值在生产过程中凝结，在流通过程中实现。增值税是对商品在各个流转环节中所实现的增值额征收的一种税。在生产社会化的前提下、由于生产的集中性和消费的分散性，一般来说，工业企业是将产品以低于商品价值的价格销售给商业企业，让一部分价值通过商业企业来实现，这部分价值，就构成了对商业企业开征增值税的征税对象。