税务研究 1991年 第1期
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税收决策的效率原则
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党的十一届三中全会以后，工作重心转移到经济建设上来，确立了公有制基础上有计划商品经济的发展模式。在这个大背景下，人们重新认识了税收的性质、地位、职能和作用，税收工作得到重视，税制建设也取得巨大成就，到目前已初步形成了以流转税、所得税为主体的复合税制结构，对税收效率问题，也进行了理论上的探讨。但是由于在实际的税收工作中，效率观念比较淡簿，为了使社会主义初级阶段的税收决策更符合效率原则，就必须对税收效率原则的内涵有个全面的认识和正确的把握。
税收效率一般是通过税收成本和税收收益之间的对比关系来加以衡量的，这种对比关系又是多层次的。首先是税务机关本身就税务行政或税收管理所产生的成本和收益进行的比较；其次是从税收与经济的相互关系，特别是从税收对经济的影响方面进行成本和收益的比较；再次是从生态经济来考察税收的作用井进行成本和收益的对比分析。因此，税收效率大致可从以下三个层次加以阐述。