税务研究 1991年 第1期
国际税收与涉外税收
税式支出理论与实践
上一篇 下一篇税式支出是西方国家近二十年形成并正在发展的财税理论。其实，税式支出在我国早已存在，特别是建国以来，税式支出更多，只不过我们没有把减免税等优惠概括为“税式支出”，80年代的税制改革，促使了我们对“税式支出”理论的重视与研究。现阶段我国实行减免税的优惠政策是很有成绩的，但也存在不少问题。重新认识并借鉴西方税式支出理论、管理方式、方法，对做好新形势下税收工作，具有重要的理论与现实意义。
一、对税式支出的认识
(一)税式支出的产生和发展。
税式支出这一概念是由美国财政部根据美国税收实践，于1968年首次提出的。1973年，曾担任美国联邦政府财政部长助理的国际税收专家斯坦尼· s·萨里(stanleg·s·sarreg)在他所著的《税收改革的途径》(pathway to taxreform)中，继承和发展了税式支出理论。