当前，对于税利分流的问题，在我国理论界和实际工作者中存在着截然不同的看法，不少同志将税利分流与承包经营责任制对立起来，割裂开来。或者主张承包制，或者主张税利分流。其实，从我省益阳市税利分流的试点情况来看，二者既有区别，又有内在联系。我认为，税利分流同时汲取了利改税和承包制的优点，是对承包制的完善和发展，是深化企业改革的方向。

一、税利分流是对承包制的完善和发展

税利分流，是国家凭借政权和产权的双重职能，以所得税和税后承包的形式分配全民所有制企业实现的利润，同时取消调节税，改税前还贷为税后还贷。其具体内容是：降低所得税，取消调节税，税后还贷，税利分开，税后承包。所谓承包经营责任制，是依据国家的方针、政策、经济法规，利用承包、合同方式，通过建立契约关系来分配国营企业实现的利润，以保证国营企业生产、经营、管理目标的实现。承包制的主要内容是：“包死基数，确保上交，超收全留或分成，欠收自补，工资与效益挂钩。”税利分流和承包制既有区别，又有联系。但由于对承包制与税利分流二者的本质属性不甚了解，对二者的关系就出现了各种各样的模糊认识。有的认为承包制是唯一正确的选择，税利分流在我国根本行不通；有人认为税利分流是增强财力的需要，只有承包制是搞活企业的需要；也有人认为承包制与税利分流二者没有相通之处。上述种种认识存在着片面性，带有某种偏见和误解。那么，应该如何认识承包制与税利分流的关系呢？我们的看法是：

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