税务研究 1991年 第2期
国际税收与涉外税收
浅谈“税式支出分析”
上一篇 下一篇自从60年代末期美国税收专家s·s·萨里教授提出税式支出概念并运用于美国的税收和预算管理以来，许多西方国家陆续引进，并对本国税法中的税收优惠条款进行“税式支出分析”，在此基础上编制税式支出项目明细表，作为国家预算的组成部分，从而加强了税收优惠的管理。近年来也受到我国财政税收理论界的注意，已有不少这方面的研究成果。本文主要对“税式支出分析”作些介绍。
一、什么是“税式支出分析”
“税式支出分析”，并不是指对税收支出在国家预算中的比重或构成进行分析，而是指按照税式支出概念的内涵与外延，对某一税种的税收优惠或减免条款进行鉴定，以判明此项税收优惠或减免是否属于税式支出(定性)，并在已判定确属税式支出的基础上测算此项支出的数额(定量)。这一定性和定量过程，就是税式支出分析。