税务研究 1991年 第6期
征收管理
税收征管效率问题研究
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所谓税收征管效率，就是税收征管成果(具体表现为税收收入)与征管活动所付出的代价之间的数值比较关系。任何一项管理活动都要讲究效率，这是现代科学管理所必须遵循的基本原则。在正确贯彻税收法令和税收政策的前提下，谋求税收收入的最大化，是税收征收管理的根本任务和内在要求。
事实上，从历史上来分析，在税收形成和产生之后，税收征管的效率问题也就渐渐被人们所认识。在1776年，资产阶级古典政治经济学的鼻祖亚当·斯密对征管效率问题作过比较全面的研究，提出了“最小征收费”和“便利”的税收征管原则。所谓“最小征收费”原则，就是要求所征税款尽量归入国库，使国库收入与人民交纳税款之差为最小。到了十九世纪后半叶，德国资产阶级庸俗经济学家瓦格纳对亚当·斯密的租税理论作了继承和发展，提出了征收费用应该节约、征纳手续应该力求简便、税收课征应该确实明确等一系列税收征管原则，对征管效率的丰富内涵作了更系统、更科学、更具体的论证。