一、“价税分流”是实现“价税分离”的必然过渡形式

“价税分流购进扣税法”(以下简称“分流计税法”)已经试行两年多了。实践结果表明，它的成功之处，在于突破了“价税合一”的传统观念，确立了“价税分流”的改革意识，这不能不说是自增值税改革以来理性认识伪一大飞跃。它标志着流转税改革已跨入了新阶段。诚然，“偷税分流”是针对现存的“价税合一”而采取的分流核算方式，旨在分解价税混合体，使其呈现“生产价格”、“已纳税金”两个不同职能的合计指标，进而达到规范计税的目的。但它并不等于真正意义上的“价税分离”，即从理论和实体上将价格和税金彻底分开。因此，我们认为，在我国价格改革尚不到位的情况下，“价税分流”是实现“偷税分离”的必然过渡阶段。之所以如此：第一，在我国，价税分离的理论、观念还没有正式确立，价税分离的改革还不能很快提到议事日程上来。在新的价格体系还没有建立之前，传统的价税合一定价方式还需要保留一个时期，马上搞价外税的时机尚不成熟，中间阶段需要有一种过渡形式作为桥梁。第二，“价税分流”作为“价税分离”的过渡形式，既能为实现长远目标提供可资借鉴的经验，又能在目前与此相关的其他各项改革不配套的现实情况下，使增值税进行深层次改革而少受牵制。第三，在以含税价格作为社会必要劳动交换尺度的前提下，价税分流核算机制，是寻求增值税规范化、制度化、程序化的唯一有效途径。吉林省两年来试点证实，尽管核算出来的各项税金指标达不到实证实扣的程度，但以名义税率计算出来的“整体”“应扣”、“应交”三项计税指标，在试点企业都能规范地反映在有关帐户上。这与过去帐外计税时期相比，可以说，增值税计算与征收、监督与管理，真正走上了规范化、制度化、程序化的轨道。据此，我们认为，“价税分流”的改革方向不能动摇，主流应给予充分肯定。现在值得注意的是，要想使这项改革继续推进，并扩大成果，必须研究改革方案中存在的不足之处，以便进一步完善，推动改革不断深化。

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