《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的第一条规定，在中国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税。这就表明，我国涉外的企业所得税是以所得为征税对象，向取得所得的人进行征收的一种税。也就是说，所得税的税基和课税的标的物是所得。但是，什么是所得，对所得的概念如何作出科学合理的解释，却是一个涉及到所得税制的基本原理问题。

从18世纪末期，英国首创所得税制以来，对所得的概念，曾有过各种不同的解释。有的认为，所谓所得就是纯资产的增加。即在一定期间增加的资产减去消耗减少的资产后的余额，即为所得。有的认为，所得是有连续来源的收入，如房屋、建筑物的租金，资本的股息，营业的利润，劳务的工资、薪金等经济上的纯收入，是谓所得。还有的认为，所得是在两个时间点上以货币表现的人的经济力的纯增加。尽管有各种不同学派的解释、但各国在确定所得税的征税对象时，都很少拘泥于哪一种学说，而是按照各自国家的经济状况和财政经济政策，建立各自的所得理论。

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