关于1992年欧洲税收前景的讨论已被列入欧共体委员会的议事日程。为此，对增值税和消费税税率的调整成为人们关注的焦点。边界障碍的解除和欧洲各国税务当局之间信息交换的增长，都直接有助于共同市场的实现。这些可以看作是共同市场的主效应。但这些效应是有限的，因为对所得税、营业税和财产税的调整仍在思考中，还远未达到解决的程度。因此，在相当长的一段时期内，这种税收方式使我们不得不生活在一个“袖珍的欧洲”。和谐的共同市场将与变化多端的不和谐的税收体系共存。

虽然如此，欧共体内外的工商界正在为“92’欧洲”计划的实现作准备。许多准备工作和改进措施正在进行中。正如今人担忧的税收制度一样，大多数措施和准备将是非中立的，它们所导致的税收后果，一般认为将对共同市场的产生带来直接的影响。因此，这些措施和方法可以看作是共同市场建立的次效应。这种效应是非常重要的。然而，税收文献至今仍未涉及到这些问题，它们生存在一个影子地区。

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