一、建立所得税会计的必要性

在计划经济体制下，企业财务制度、会计制度与税收制度形成“三位一体”的模式，税收处理受制于财务、会计制度的约束。其主要弊端在于：所得税税前扣除不统一，导致国家与企业分配关系不稳定。税前扣除不统一，一是企业生产经营成本费用列支标准不统一，税法也缺少统一的明确规定；二是企业为缩小计税所得额，在财务会计核算中存在随意性；三是经营活动中一些开支范围和标准不易界定，而税法又没有严格规定；四是一些地方政府、主管部门纷纷出台税前扣除章法，税务机关往往无力抵制，严重侵蚀了税基。

党的十四大明确提出了建立社会主义市场经济体制的目标，客观上要求政府职能必须转变，企业经营机制也应适应市场经济的要求，成为自主经营、自负盈亏的商品生产者和经营者。在市场经济条件下，企业日常经济业务的会计处理，应从企业经营管理需要和自身核算要求来进行。这就给税收制度的建设提出了新的要求。企业所得税是就应纳税所得额征收的，如果税基受到侵蚀，即使其他条件不变，不但会损失国家收入、弱化所得税聚财功能，而且也会弱化所得税调节功能。因此，在税法中作出费用扣除与会计处理的规定，以保全税基，已成为国际上所得税制度普遍采用的做法。

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