税务研究 1994年 第1期
涉外税收
外资企业分支机构税收政策执行问题的探讨
上一篇目前，不少外商投资企业和外国企业已陆续设立从事生产、经营活动的分支机构，这对搞活经济起了一定的补充作用。但也相应地给税收征管工作带来一些需要研究的问题，本文对此作一粗探。
一、税收定性分析。从事生产、经营活动的外资企业分支机构，由于其经营方式，核算形式等诸多因素的差异，使税收定性工作成为一项突出的、亟需解决的问题，它直接影响着纳税主体所应享受的权利和履行的义务。根据目前各地执行情况看，此项工作存在的主要问题有：
第一，工商部门定性工作的不规范性，造成税收政策执行上的困难。根据《中华人民共和国企业法人登记管理条例》的有关规定：“外商投资企业设立的从事经营活动的分支机构，不具备企业法人条件，但对具备经营条件的，应核发，经济性质按隶属外资企业类别确定。”但据调查，部分地区的工商行政管理机关，对外资企业分支机构在进行工商登记时，普遍颁发内资企业的营业执照及法人登记证，其经济性质往往冠以国营、集体、联营企业等字样。因此，上述企业按内资还是按外资税收政策进行征收管理，成为人们争议的焦点。企业定性不准，不仅关系到税收政策落实问题，而且牵扯到诸要素、多方位的经济、行政法律关系。