税务研究 1994年 第7期
外国税收
西方税种分布理论的发展史
上一篇 下一篇税种分布是指税种在经济生活中的分布状况，即在社会再生产循环过程中在什么环节上征税、征什么税和向谁征税，是税收在经济过程中不同的影响点和课征点构成。由于客观条件的不同，人们对税种分布的客观联结因素的认识也是不同的，这样，就形成了不同角度、不同主张的税种分布理论。
在西方税收发展史中，不论税种分布理论是否被明确提出，它总是一定的经济理论的重要组成部分。在不同的历史阶段中，主要有以下几个重要派别：
一、古典经济学派的税种分布理论
19世纪初叶之前，古典经济学派是最重要的主流经济学派，它与其以前的一些经济学派都有很丰富的有关赋税方面的论述，只是没有明确提出税种分布理论。这一阶段，是资本主义国家产生和上升时期，崇尚的是自由主义，对于国家与政府的作用认识比较片面，因此，他们虽然看到了税收收入的必要性，但更多的讨论却集中在税收的弊端上，目的是要尽量减少政府对经济的干预，使经济自由发展。