社会主义市场经济体制的建立，决定了市场在资源配置中起基础性作用。但是，由于不可避免地存在着市场失灵的问题，这就需要国家的宏观调控。税收作为国家宏观调控体系的重要组成部分，在社会主义市场经济条件下，需要进一步强化。那么，如何正确认识社会主义市场经济条件下的税收宏观调控，就是一个十分重要的问题。本文就此谈一点粗浅的看法。

税收作为国家一种无偿的强制性课征手段，直接将纳税人的一部分收入转移到国家手中，减少纳税人的收入，产生纳税人的效用损失，这不可避免地影响纳税人的行为选择，即客观地起了调节作用。这种调节作用是税收分配的内在属性，在任何情况下都是客观存在的。在市场经济条件下，这种调节作用的表现，一是税收的自动稳定器作用，二是税收的替代效应和收入效应。税收的自动稳定器作用，是指在经济衰退时，个人和企业的收入下降，这时，即使不改变个人和企业所得税的税率，征收的所得税税额也会自动下降；相反，在经济高涨时，个人和企业的收入上升，征收的所得税额相应自动增加，进而起到自动调节社会需求，缓和经济波动的作用。税收的替代效应，是指由于国家课税，生产者减少课税或重税商品的生产量，增加无税或轻税商品的生产量；而消费者则是减少课税或重税商品的购买量，增加无税或轻税商品的购买量，使商品供求发生变化。税收的收入效应，是指国家课税使生产者收入减少，其可支配的生产要素也随之减少，从而使生产者降低生产量；对消费者来说，由于国家保税使消费者可支配的收入减少，从而使消费者降低购买量。可见，只要税收存在，它这种潜在的调控功能就会发挥作用，影响着生产者和消费者的行为选择，调节着生产与消费的总量和结构。

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