中国税务 1994年 第8期
税务法规公报
国家税务总局关于外汇管理体制改革后企业外币业务税收处理的通知
1994年5月13日 国税发[1994]128号
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为了贯彻落实国务院国发[1993]89号《国务院关于进一步改革外汇管理体制的通知》，现对外汇体制改革后，内资企业(以下简称企业)外币业务的税收处理规定通知如下：
一、实行新的外汇管理体制后，企业发生的外币业务按下列原则办理：
(一)汇率并轨后，不论企业今后是否允许开立现汇帐户，均应将现有外汇(包括外币现金、外币银行存款、外币债权和债务等)年初余额，按1994年1月1日中国人民银行公布的市场汇价的中间价(以下简称“市场汇价”)折合为记帐本位币人民币金额。按1994年1月1日的市场汇价折合的人民币金额与原帐面记帐本位币人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，在5年内按直线法转入应纳税所得额。