税务研究 1995年 第1期
税制建设
关于我国开征遗产税若干问题的探讨
上一篇 下一篇我国’94新税制的基本框架中，遗产税作为准备开征的一个新税种，很是引人注目。为使遗产税课征制度的设计和构想更加完备并如期出台，发挥其应有作用，本文从遗产课税的理论依据、国外及香港开征遗产税的经验借鉴、我国遗产税的构想与设计、设置遗产税的配套条件等几个方面作些探讨。
一、遗产课税的理论依据
遗产税是以财产所有人死亡时所遗留的财产为课税对象课征的税。遗产税有三种课征方法：一是就死亡者的遗产总额课征，不问继承人的多少及亲疏如何，为总遗产税；二是就各个特定受益人继承的遗产份额课征，但兼顾死者与继承人的亲疏关系而区别对待，为继承税，又称分遗产税；此外，还有总、分遗产税制或混合遗产税制，即对遗产人的遗产先征收总遗产税，再对继承人所继承的财产征收分遗产税，两税合并征收。