1994年初，国家对财税体制进行了重大改革，主要内容是改革税制，分设中央和地方两套税务机构，实行分税制。考察政策条文和运行状态，地方税确立了，相应的征收管理机构也挂牌成立。这是否意味着我国地方税建设的任务业已完成？答案远非表象显现的那样简单。准确地说，这次财税改革，标志着我国地方税建设迈出了开天辟地的第一步，但离规范化目标仍有较大距离，其理论需要进一步研究，其实践需要进一步改进。本文以地方税的规范化为目标，探讨我国地方税建设。

一、实行分税分级财政体制下的地方税才是真正的地方税

什么是地方税？这似乎已经是一个不成问题的问题。远在这次改革之前，理论界就探讨了地方税建设问题，在各级税务机构里也内设专管诸多小税种的机构，如地方税司、处、科等。因此，对我们来说，“地方税”决不是一个新名词，但一直得不出统一的、科学的内涵。目前，在我国对地方税存有三种解释：第一种是，凡收入归属地方的税种，就是地方税；第二种是，凡收入归属地方，管理权限部分归属地方的税种，为地方税；第三种是，凡收入和管理权限全部归属地方的税种，才是地方税。

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