税务研究 1995年 第5期
征收管理费
增值税免税放弃问题探析
上一篇 下一篇一、免税放弃问题的提出
抵扣链条的完整。现行增值税的特点，就在于在实行价外税的基础上，实行凭增值税专用发票注明税款的税款抵扣制，即抵扣链条的完整性。具体体现在：其一，在货物进入最后消费阶段之前，任何一个生产经营环节的销项税额都要作为下一环节的进项税额，前后相联，环环相抵，形成一个完整的链条。其二，税款抵扣权是凭注明税款的专用发票的取得来实现的，增值税专用发票是进行税款抵扣的唯一合法凭证。如果某一环节的纳税人不能取得专用发票，就丧失了进项税款的抵扣权。其三，纳税人如果丧失税款抵扣权，则不但要负担本环节的应纳税款，而且还要承担上一环节的税款。