税务研究 1998年 第2期
税制建设
对各国税制模式及其发展的研究与借鉴
上一篇 下一篇税制模式是一个国家一定历史时期为组织收入和调控经济运行，科学、合理设置税种而形成的相互配合、互为补充的税收体系。
一、国际税制模式的分类、依据及其特点
从世界税收理论角度分析，税制模式分为单一税制和复合税制。前者仅是早期理论上的论及，从未实行过。目前世界各国均实行复合税制。
复合税制的优势在于税种的合理构成，从而形成一个互相配合、互为补充的税制体系。
从复合税制的构成分析，近代世界理论界根据税收负担的最终归宿分类，将税种分为二大类：直接税系与间接税系。直接税系是指纳税人为税收负担人。主要税种有：所得税、公司税、利得税、遗产税、赠与税、支出税、财产税、社会保障税等。间接税系是指纳税人非税收负担人，即具有转嫁性质的税种。采购税、销售税、消费税、关税、增值税、货物税、花税等属此类。目前世界税收理论界基本都采用二分法(直接税、间接税)确定评价税制模式。