税务研究 1998年 第3期
税制建设
对我国遗产税和赠与税税制建设的分析
上一篇 下一篇随着我国经济的发展，个人财产不断增加，征收遗产税和与之相配套的赠与税在争论了好几年以后，条件和时机都已经成熟。本文试图从征收遗产税和赠与税的目的、国际间的比较以及我国的实际情况出发，对建设我国的遗产税和赠与税，作些简要的分析。
一、征收遗产税租赠与税的依据
遗产税和赠与税是两种税，由于两税之间关系密切，因此，总是被放在一起进行讨论。西方市场经济国家征收遗产税较早，古罗马曾征收过5%——10%的遗产税。近代遗产税起始于1598年的荷兰，当时亦采取比例税率，之后英国于1694年，法国于1703年，意大利于1862年，日本于1906年，美国于1916年，相继开始征收遗产税，其征税的主要理论依据有权利说、均富说、追税说和能力说等。赠与税的征收要晚得多，其理论依据：一是为了防止纳税人生前大量赠与而逃避遗产税的征收，二是赠与所得是一种不劳而获的利得。