税务研究 1999年 第6期
税制建设
我国增值税类型的选择
上一篇 下一篇一、我国现行“生产型”增值税存在的主要问题
(一)与我国的产业政策相矛盾
由于多数基础产业和高新技术产业的资本有机构成较高，其货物成本中的长期资本投入的费用所占比重较大，而原材料等中间产品的投入费用所占比重较小。实行“生产型”增值税，使外购的资本品(包括无形资产)所负担的增值税得不到抵扣，因而这部分产业的税负必然较重(这从矿产品类、电力、热力类产品增值税的负担率中可以明显看出)，这就使增值税的税负在不同产业间出现了不平衡，客观上不利于基础产业和高新技术产业的发展，进一步加剧了我国产业结构的失衡。从区域经济结构来看，由于内陆地区是资源等原材料的主要供应地，这些基础产业资本有机构成高，一般属于资金密集型企业，而沿海一些省份主要发展的是加工工业，资本有机构成低，属于劳动密集型企业，二者的增值税税负不平衡。税负的不平衡使中西部内陆地区与东部沿海地区的差距进一步扩大。从技术角度看，科学技术是第一生产力，科技在现代经济增长中起着越来越重要的作用，技术开发和引进是提高企业生产能力和效率的重要因素，但发展科技往往需要巨额的资金投入。按照我国现行税制的规定，企业销售无形资产缴纳营业税，而购买无形资产又不属于增值税可扣除项目范围之列，从客观上限制了企业加大技术开发方面的资金投入，也限制了高新技术企业的发展，影响我国企业发展的后劲，影响国民经济的发展速度，不利于其在国际市场上进行竞争。