税务研究 1999年 第6期
税制建设
最优税制结构的理论与实证研究
上一篇 下一篇一
税制结构是指国家为了达到组织收入、调节经济的目的，在按一定标志进行税收分类的基础上，合理设置税种所形成的一个相互协调、相互补充的税收体系。根据税种的多少，可以把税制分为单一税制与复合税制。单一税制是指以一种征税对象为基础设置税种所形成的税制。自17世纪英国人霍布斯最早提出单一消费税后，许多经济学家相继提出单一土地税、单一财产税、单一所得税等税制模式。单一税制的课税对象及税务机构的设置比较简单，可减少对生产和流通的影响，减少征管费用，便于纳税人了解税制税额，减少苛扰的弊病。但单一税制税源小，易枯竭，收入不充足，会影响国家的财政收入，征税不普遍，易导致税负不公。复合税制是以多种征税对象为基础设置税种所形成的税制。国家根据经济发展的具体情况，设置多个税种，使各税种相互配合。相互协调，更好地发挥组织收入、调节经济的作用。从目前各国的税收实践看，由于单一税制过于简化，缺少弹性，难以发挥筹集财政收入和调节经济的功能，因而，世界各国没有实行单一税制的，普遍实行的是复合税制。