党的十一届三中全会以后，随着个体经济的发展和不断壮大，出现了以资产属于私人所有为主要特征的私营企业。七届全国人大一次会议根据中共中央的建议，通过了中华人民共和国《宪法》修正案，在《宪法》第十一条增加内容：“国家允许私营经济在法律规定的范围内存在和发展。私营经济是社会主义公有制经济的补充。国家保护私营经济的合法权利和利益，对私营经济实行引导、监督和管理。”这样在国家根本大法中肯定了私营经济的法律地位。当然，私营经济的法律地位确立后，就提出了尽快建立私营企业所得税的必然要求。国务院于1988年发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》。

私营企业所得税的纳税义务人，是指从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业以及其他行业的城乡私营企业。这里所说的私营企业，是指资产属于私人所有，雇工8人以上，在当地工商管理部门办理了工商登记，经核准发给营业执照，并办理了税务登记的私营企业。

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