内容提要：确定税收负担的原则，一是保证需要与量力负担相结合，二是公平与效率兼顾。保证需要与量力负担相结合原则，要求一方面必须通过税收保证国家财政开支的需要，另一方面征税又必须在纳税人的税源收入范围内进行。公平与效率兼顾原则，要求一方面要通过税收调节缩小分配中的差别，另一方面税收的调节又必须适当。

　　一、税负原则与税收原则

　　确定税收负担的原则，简称税负原则，指确定税负的指导思想。它与税收原则是既有联系又有区别的两个概念。税收原则是从税收总体上讲的原则，其中包括了税负方面的内容，也包括了征管方面的内容。如亚当·斯密提出的有名的税收四原则中，平等原则是针对公平税负的要求讲的，而确实原则、便利原则和最少征收费原则，主要是从征管方面讲的。税收负担直接涉及人们的物质利益，为了在确定税负时把各方面的关系协调好，需要专门研究确定税负时的指导思想，也即税负原则。

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