在20世纪，公司所得税一直在经济生活中扮演着十分重要的角色。首先，公司所得税的征收以便捷的方式为各国政府创造了巨额收入:第二，它有效地防止了通过组建非公开上市公司回避个人所得税的行为；第三，公司所得税作为一项财政政策促进了资源的合理分配；第四，对个人的资本收入征收公司所得税避免或减少了个人所得税税源的流失。

近10年来，随着经济全球化进程的加快，企业间的竞争日趋激烈，许多跨国公司在制定全球发展战略时，开始重视未来的纳税问题。他们希望在现有规则中寻求有效降低公司所得税成本的方法。为吸引国际资本的流入，各国政府也纷纷采取措施降低公司所得税。降低公司所得税的税收竞争，在一定时期内为各国政府增加了财政收入，但公司所得税的持续下降也引起了各国政府的担忧。许多国家如加拿大、法国、德国、日本、荷兰、英国和美国，因公司所得税收入的减少而被迫削减预算，甚至为弥补预算不足，而不得不提高个人所得税和增值税，从而使各国税收制度的完整性遭到破坏。同时，由税收竞争造成的潜在的税收回避，容易导致经济资源的人为虚假流动。税收回避范围的日益扩大，使各国的纳税基础日渐受损。

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