国际税收竞争是指在经济全球化的作用下，各国（地区）政府通过降低税率，增加税收优惠，甚至实行避税制模式等方式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本，促进本国经济增长的国际经济行为。国际税收竞争最早表现在关税方面，所得税的国际竞争是第二次世界大战以后才开始的，一些发展中国家为了吸引外资，竞相实行低所得税政策，这可以说是所得税国际竞争的开端。20世纪80年代中期开始的世界性的所得税降税浪潮则标志着所得税国际竞争进入了一个新的阶段。

一、所得税国际竞争及其影响

20世纪80年代中期爆发的世界性降税浪潮首先是从美国开始的。美国是拥有众多跨国公司的资本输出大国，1986年税制改革以前美国公司所得税的税率较高，许多跨国公司利用美国政府的“推迟课税”规定把利润积累在海外的子公司，进行国际避税，致使美国政府的公司所得税收入受到很大影响。据美国有关方面统计，1984年，美国跨国公司的受控外国子公司汇回美国母公司的利润只占美国母公司应得利润的40%。这表明，美国跨国公司大部分国外利润被留在海外。当然，这部分未汇回的利润有的是用于当地的再投资，但其中很大一部分则是出于避税而滞留在国外。另外，公司所得税的高税率还促使跨国公司通过转让定价把利润转移到美国以外的低税国关联公司去实现，导致公司所得税外流，这也大大削弱了美国公司所得税的地位。1986年，美国为了克服公司所得税“高税率、窄税基”带来的一系列弊端，将公司所得税的最高名义税率由46%降为34%，这一改革使美国在国际资本和公司所得税税基的争夺战中处于一个十分有利的地位。20世纪90年代初美国已由最大的资本输出国变成净资本输入国。面对美国的税制改革，其他发达国家明显感到自己的高税率受到了挑战，为了避免本国税收外流，各国纷纷效仿美国实行减税。如1987年英国将公司所得税税率由40%降为35%，加拿大将一般公司所得税税率从36%降为28%。日本将公司所得税税率由43.3%降到37.5%。1988年，澳大利亚将本国的公司所得税税率从49%降到39%，新西兰则将居民公司的所得税税率从48%猛降到28%，奥地利对公司保留利润课征的税率由55%猛降至30%。

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