我国实行纳税人自行申报纳税制度，由纳税人依法自行办理或委托税务代理人办理税款申报缴纳等事宜，并对申报内容的真实性、税款计算的准确性、申报资料的完整性、申报纳税的及时性等承担法律责任。实际工作中，由于主客观等多方面的原因，纳税人多缴或少缴、不缴税款的现象时有发生，而多缴或少缴、不缴税款都是法律所不允许的，必须予以纠正，即由税务机关退还或追征。

一、税款的退还

新《税收征管法》第51条规定，“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”由此可见，税款退还的前提是纳税人缴纳了超过应纳税额的税款，而退还的时限及方法依发现主体的不同而不同。第一，时限不同。税务机关发现的多缴税款，不受时间限制，都应当立即退还。而纳税人发现的，只有在税款结算之日起3年内可以退还，超过3年的不能退还。如某企业因对税法理解有误，于1996年、1997年和1998年连续3年都多缴了300多万元的税款，税务机关一直没有发现，该企业2001年10月发现时已累计多缴了1000多万元的税款，于是向税务机关提出退还多缴税款的申请。税务机关对申请进行审核后认定，由于该纳税人1996年、1997年的税款结算已超过3年，只能退还其1998年多缴的300多万元的税款。又如，另一企业1994年多缴了40万元的税款，税务机关2000年发现这一情况后，立即办理了退还手续。第二，是否给予纳税人补偿是不同的。税务机关发现的，只退还多缴的税款，没有补偿；纳税人发现的，税务机关除退还多缴的税款外，还要给予纳税人加算同期活期存款利息的补偿。

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