中国税务 2003年 第6期
业务之窗
不妨借鉴一下韩国的增值税征税方法
上一篇 下一篇现行的增值税制造成的小规模纳税人税负水平偏高问题，一直是理论界关注的问题。本文从增值税制建立的原则，即税收中性原则出发，借鉴韩国对增值税小规模纳税人的处理方法，对改进小规模纳税人的征税方法进行探讨。
一、增值税的初衷—税收中性
增值税建立的初衷是税收中性原则。它包含两个层次的内容。第一，增值税是对增值额课税，有增值额的才课税，无增值额的不课税；第二，中性原则要求，不同商品和劳务的增值税税率应该尽可能是一致的。我国的增值税制度在征收上，对小规模纳税人采用按销售额征税的方法，导致了小规模纳税人与一般纳税人之间税负的不公平，小规模纳税人之间税负的不公平。