税务研究 2004年 第12期 工作探索

“免、抵、退”税方法剖析及会计处理

吴坚真 上一篇 下一篇

内容提要:“免、抵、退”税是出口退税的一种主要方式。虽然“免、抵、退”税方法思路新颖、设计科学,但较为复杂,特别是在发生进料加工、国内免税购进原材料的情况下,涉及两个“抵减额”(退税抵减额和不予免抵退税的抵减额)的处理时,令人费解。本文将从出口退税理论的角度对它作一深层次的解析,以寻找其计算方法和会计核算的规律性。

关键词:出口退税,免抵退,抵减额


“免、抵、退”税是出口退税的一种主要方式。虽然“免、抵、退”税方法思路新颖、设计科学,但较为复杂,特别是在发生进料加工、国内免税购进原材料的情况下,涉及两个“抵减额”(退税抵减额和不予免抵退税的抵减额)的处理时,令人费解。本文将从出口退税理论的角度对它作一深层次的解析,以寻找其计算方法和会计核算的规律性。

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