税务研究 2005年 第6期
工作探索
计税工资对企业行为的影响（*）
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计税工资对企业行为的影响（*）
内容提要：本文以计税工资为例，通过模型分析了企业所得税税前扣除限制对企业行为的影响，得出的结论是：税前扣除限制会扭曲企业行为。进而考察税前扣除限制形成的逻辑，这就是，企业制度改革过程中通过对企业放权让利、扩大经营自主权等而形成的内部人控制，从而将企业所得税改革置于企业改革的背景下进行考察。因此，企业所得税改革必须以企业制度改革为前提，只有在建立现代企业制度、内部人控制得到有效控制后，现代企业所得税制度才可能更有效地实施。
关键词：企业所得税,税前扣除,内部人控制,现代企业制度
本文以计税工资为例，通过模型分析了企业所得税税前扣除限制对企业行为的影响，得出的结论是：税前扣除限制会扭曲企业行为。进而考察税前扣除限制形成的逻辑，这就是，企业制度改革过程中通过对企业放权让利、扩大经营自主权等而形成的内部人控制，从而将企业所得税改革置于企业改革的背景下进行考察。因此，企业所得税改革必须以企业制度改革为前提，只有在建立现代企业制度、内部人控制得到有效控制后，现代企业所得税制度才可能更有效地实施。