中国税务 2005年 第1期
税务与会计
捐赠业务如何进行纳税调整
上一篇 下一篇在企业经营过程中，不仅要注重经济效益，也要注重社会效益，因此，捐赠业务经常发生。由于我国对于捐赠业务的会计规定与税收规定往往不一致，因此期末必须进行纳税调整。
一、接受捐赠的纳税调整
《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号，以下简称45号文）中规定：企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处理时，可按税法规定结转销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。