实施新税制后，特别是从1996年开始，连续9年税收宏观税负年均提高1个百分点左右，2004年达到18.84%（扣除出口退税为17.2%）的历史新高，比上年提高1.39个百分点。如何更准确地理解2004年税收宏观税负高水平，已成为社会各界关注的税收热点问题之一。

一、如何看待税负提高

分析税收宏观税负提高的原因，与分析税收增长的原因是同一个问题的不同方面，它们之间既具有内在的联系，又有相对独立性。只有当税收增长速度快于gdp增速时，税负才能提高。如果仅仅看宏观税负总体水平的变动趋势，可能会扭曲对税负成因的理解，并可能夸大税负上升的影响。实际上，经济总量（用gdp来代表）是计算宏观税负的分母，是全社会税源的代表性指标，并不是真正的税基。只有找到与主体税种对应的经济指标来计算分量税负，再来分析分量税基与分量税负对总体税负的影响，才能准确地分析宏观税负提高的原因。在这种情况下，宏观税负是各税收分量税负的加权平均数。这由两大类因素决定：一类是经济结构因素，另一类是征管因素。综合分析2004年宏观税负，我们认为，在税制保持稳定的条件下，经济结构优化与征管力度加大是宏观税负上升的主因。

>>阅读全文