中国税务 2005年 第5期
税务与会计
小企业会计制度的实际应用（一）
——跌价和坏账准备的会计处理与纳税调整
上一篇 下一篇2005年1月1日正式实施的《小企业会计制度》要求企业对短期投资、存货和应收账款计提跌价或坏账准备，以充分体现会计核算的谨慎性原则。这一会计规定与《企业所得税税前扣除办法》对跌价准备及坏账准备的规定明显不同，需要企业在计算所得税时对所产生的差异进行纳税调整。
一、跌价准备的会计处理及纳税调整
《小企业会计制度》规定，允许小企业对短期投资和存货计提跌价准备，即小企业应当定期或者至少于每年年末，对短期投资、存货按成本与市价孰低原则进行计量，短期投资的总市价低于总成本的差额，应计提短期投资跌价准备，计入当期损益；对存货由于遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使可变现净值低于其成本的部分，提取存货跌价准备，计入当期损益。