中国公司所得税对外商直接投资的吸引力：因素剖析与能力重构^（*）

内容摘要：

在经济全球化的背景下，许多国家降低或取消了资本限制和外汇管制，国家间公司所得税的差异成为少数几个影响国际资本流量和流向的因素之一。本文参考国外最新研究成果，将影响公司所得税对外商直接投资（foreign direct investment,简称fdi）吸引力的因素分为两大类13个指标，即“税收负担水平”类和“税制完善程度”类。并认为，在内外资企业所得税合并后，针对fdi的税收负担水平可能会有所上升，但我们可以借此机会，进一步完善税制，以“税制完善程度”类的加分抵消“税收负担水平”类的减分，重构公司所得税对fdi的吸引能力。

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