涉外税务 2007年 第2期
环球税事速览
加拿大明确“受益所有人”概念
上一篇 下一篇为防止滥用税收协定中的优惠条款，1977年的oecd税收条约范本中，即提出协定中对股息、利息和特许权使用费的优惠收受人必须是实际“受益所有人”，否则不得享受优惠。
加拿大近期更严格了oecd上述原则，规定：如果真正的股息受益所有人是收受人的母公司；或由于“背对背支付（back-to-back payment）”的利息或特许权使用费，其真正受益所有人并非收受人，则不得享受协定优惠的低税率。
在国际财政协会2006年年会加拿大分会上，加拿大国内税收局（cra）建议，如协定优惠所得收受人在缔约国并未设有办公地址、无职工、无业务活动或无实质性资产，且必须把收到的优惠所得转汇另一管辖区的第三方时，即不得享受优惠。并举例说：一加拿大公司向一荷兰公司付出股息，该荷兰公司收到后转汇给在巴哈马的股东，则荷兰公司并非受益所有人，不能享受优惠税率，应按25%正常税率征收预提所得税。